Процедура оформления работников ФЛП-работодателя и перечень документов, которые необходимо получить от потенциальных работников, в основном аналогичны процедуре оформления работников любого другого предприятия. Однако, что касается ограничений в количестве наемных работников, которые может трудоустроить физическое лицо-предприниматель согласно действующему законодательству, следует отметить, что эти ограничения будут отличаться в зависимости от системы налогообложения, на которой находится ФОТ.

Физическим лицам-предпринимателям, находящимся на общей системе налогообложения, не налагаются никакие ограничения на количество наемных работников.

С учетом упрощенной системы налогообложения, ограничения на количество работников для физических лиц-предпринимателей будут разными в зависимости от группы плательщиков единого налога.

Законодательством не предусмотрено наличие наемных работников для плательщиков единого налога первой группы.

Для физических лиц-предпринимателей, относящихся ко второй группе единого налога, установлены ограничения в размере не более 10 наемных работников.

Для ФЛП-плательщиков единого налога 3-й группы количество наемных работников не имеет ограничений.

Правила оформления ФЛП наемных работников на работу, как отмечалось выше, регулируются нормами КЗоТ и являются одинаковыми почти для всех работодателей.

Документом, который начинает оформление любого работника, является заявление о принятии на работу, в котором должна указываться дата начала работы и должность.

Далее – это заключение трудового договора. Трудовой договор между ФЛП и наемным работником заключается в двух экземплярах по одному для каждой из сторон.

Далее – работодатель должен издать приказ о принятии работника на работу. Работодатель обязан уведомить налоговую о принятии работника, прежде чем допустить его на работу.

После этого, вносится соответствующая запись в трудовую книжку работника.

По общему правилу, для того чтобы изменить виды экономической деятельности, которые осуществляет предприниматель, достаточно обратиться с заявлением на смену КВЭД, после чего виды экономической деятельности будут включены или исключены из Единого государственного реестра.

Согласно пп. 298.3.1 НКУ плательщики единого налога в случае изменения сведений, внесенных в реестр плательщиков единого налога, должны предоставить заявление, в которое, в частности, включаются сведения об изменении видов хозяйственной деятельности.

В случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности (пп. 7 пп. 298.2.3 НКУ).

В случае если физическое лицо-предприниматель решило завершить свою деятельность, ему необходимо обратиться с заявлением к государственному регистратору. Физическое лицо-предприниматель лишается статуса предпринимателя с даты внесения в Единый государственный реестр соответствующей записи.

Для того чтобы у Вас не было проблем с налоговой, необходимо своевременно уплачивать налоги и подавать соответствующую отчетность.

В ФЛП, облагаемых по единому налогу и не имеющих наемных работников, отчетность состоит из одного отчета — Налоговой декларации плательщика единого налога физического лица – предпринимателя. Первая и вторая группы регулярно представляют ежегодную декларацию (не позднее 60 календарных дней после завершения отчетного года) по форме F01034. Третья группа отчитывается квартально (не позднее 40 календарных дней после завершения отчетного квартала) посредством формы F01033. Вместе с ежегодной декларацией также следует подать Приложение 1. Настоящее Приложение заменяет отчет ЕСВ, который теперь подается отдельно.

Это включает полную отчетность ФЛП на едином налоге, при условии, что ФЛП не имеет наемных работников и/или не осуществлял выплаты дохода другим ФЛП или физическим лицам. В случае, если такие выплаты были произведены, нужно дополнительно представить отчет F05001 — Налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков — физических лиц, а также суммы удержанного налога и суммы начисленного единого взноса. Этот отчет представляется квартально.

Отчетность ФЛП на общей системе

Перечень налогов, уплачиваемых ФЛП из прибыли на общей системе налогообложения:

1. НДФЛ(налог на доходы физических лиц) = 18%;

2. Военный сбор = 1,5%;

3. ЕСВ(единый социальный взнос) = 22%;

4. налоги по наемным работникам в случае наличия таковых.

Обязательства по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) возникают квартально и должны быть рассчитаны и уплачены до 20-го дня после завершения каждого квартала.

Расчет и уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) осуществляются ежеквартально. Платежи, относящиеся к 1-му, 2-му и 3-му кварталам, называются авансовыми платежами и должны быть уплачены до 20-го числа месяца, следующего за завершением соответствующего квартала.

В случае 4 квартала авансовый платеж по НДФЛ не рассчитывается и не уплачивается, поскольку общая сумма налога за год учитывает уже уплаченные авансовые платежи. Эта оплата должна быть осуществлена в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи декларации об имущественном состоянии и доходах.

Военный сбор рассчитывается по итогам года и уплачивается вместе с годовой суммой НДФЛ.

Товарные знаки обычно используются для различения услуг или товаров одного производителя от услуг или товаров другого производителя. Они могут состоять из словесных изображений (набор букв, слов, фраз), изображений (символов, рисунков) или комбинаций изображений и слов. Регистрация товарных знаков может быть важной стратегией защиты вашей интеллектуальной собственности от мошенников и конкурентов.

Товарный знак является показателем, что торговая марка является интеллектуальной собственностью частного лица или компании. Например, регистрация логотипа предотвращает его использование конкурентами.

Пакет документов для регистрации товарного знака:

• Заявление о проведении регистрации товарного знака

• Изображение товарного знака

• Подробное описание товарного знака

• Подробный список услуг и товаров, для которых заявитель желает провести регистрацию товарного знака или знаков.

Выдача свидетельства регистрации товарных знаков осуществляется после прохождения государственной регистрации знака. Свидетельство получает лицо, имеющее на это право.

Основные принципы самостоятельного ведения бухгалтерского и налогового учета:

• оплачивать налоги;

• сдавать отчетность;

• вести учет доходов;

• собирать и хранить первичную документацию;

• следить за изменениями в законодательстве.

Отчеты, которые должен подавать ФЛП

Предприниматели на едином налоге 1-й и 2-й группы:

• Налоговая декларация плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя (для 1 и 2 группы) - Отчетный период - год, то есть подается 1 раз в год в течение 60 календарных дней после окончания отчетного периода (до 1 марта)

• Отчет с ЕСВ - Отчетный период - год, то есть подается 1 раз в год в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода (до 10 февраля)

Предприниматели по единому налогу 3-й группы:

• Налоговая декларация плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя (для 3-й группы) - Отчетный период - квартал

• Отчет с ЕСВ - Отчетный период - год, то есть подается 1 раз в год в течение 40 календарных дней после окончания отчетного периода (до 10 февраля)

Для физических лиц-предпринимателей, облагаемых налогом по единому налогу 1 и 2 групп, существует общая форма отчета. Для ФЛП на едином налоге 3 группы форма отчета визуально практически не отличается от декларации плательщиков единого налога 1 и 2 группы.

Принцип его заполнения достаточно прост:

• Сначала необходимо заполнить шапку отчета. Установите метку "Х" возле типа декларации "Отчетная" и выберите отчетный период, который вы подаете (например, "Год"). Также укажите название налоговой инспекции, в которую вы зарегистрированы как физическое лицо-предприниматель, а также укажите ваши личные данные, адрес регистрации ФЛП и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН).

• В первой главе отчета укажите количество сотрудников (среднее за год). Если вы работаете без сотрудников, укажите нулевое количество. Далее нужно перечислить все виды хозяйственной деятельности (КВЭД), которые принесли вам доход в течение отчетного периода.

• В разделе 2 или 3 в зависимости от вашей группы налогообложения заполните таблицу, соответствующую вашей группе единого налога. Хотя таблицы отличаются для 1-й и 2-й групп, содержимое одинаково. В этой таблице укажите общую сумму единого налога, которую вы уплатили в течение каждого квартала, а также общий доход, полученный в течение года. Важно, чтобы сумма дохода за год, указанная в отчете, совпадала с суммой дохода за год, указанной в Книге доходов.

Общая и упрощенная системы налогообложения отличаются в первую очередь размером налогов и особенностями учета. "Упрощенцы" имеют ограничения по размеру дохода и количеству наемных работников (для определенных групп). В то же время эти условия можно считать оптимальными для микро- и малого бизнеса, благодаря чему значительное количество физических лиц-предпринимателей и юридических лиц в Украине выбирают именно этот принцип начислений.

Общая система налогообложения

При выборе общей системы ФЛП платит налоги с чистого дохода, то есть по разнице между выручкой и документально подтвержденными расходами.

На данной системе требуется уплатить налоги с чистого налогооблагаемого дохода:

1. 18% – налог на доходы физических лиц, уплачиваемый авансовыми платежами до 20 числа месяца, следующего за кварталом (до 20 апреля, июля и октябре соответственно);

2. 1,5% – военный сбор, уплачиваемый по итогам года;

3. 22% – единый социальный взнос, уплачиваемый авансовыми платежами ежеквартально не позднее 20 числа следующего за кварталом месяца.

Лимит дохода на общей системе отсутствует, но при превышении 1 млн. гривен за 12 месяцев нужно регистрироваться плательщиком НДС и уплачивать этот налог, а также подавать ежемесячно декларацию.

Упрощенная система налогообложения

При рассмотрении выбора упрощенной системы налогообложения, прежде всего следует иметь в виду, что существуют ограничения для некоторых видов деятельности. Среди таких ограничений следует отметить все виды финансового посредничества, производство и продажу подакцизных товаров (за исключением розничной продажи пива и столовых вин), добычу полезных ископаемых, производство драгоценных металлов, реализацию антиквариата и другие виды деятельности.

Следует отметить, что упрощенная система налогообложения имеет свои преимущества, в частности упрощенный учет бухгалтерских данных. Однако она также имеет свои ограничения. Упрощенная система делится на четыре группы, каждая из которых имеет свои особенности, такие как допустимые виды деятельности, предельный объем дохода, максимальное количество наемных работников и другие параметры.

1. Упрощенная система налогообложения в первой группе применяется исключительно для физических лиц-предпринимателей (ФЛП). Она характеризуется фиксированной суммой налога, остающейся постоянной независимо от величины полученного дохода. Лучшим примером для такого упрощенца есть человек, который занимается розничной торговлей на рынке и работает самостоятельно.

2. Упрощенная система налогообложения во второй группе также доступна только физическим лицам-предпринимателям и предусматривает фиксированную сумму налога. Граждане, входящие в эту категорию, могут заниматься розничной торговлей онлайн и онлайн, предоставлять различные услуги (например, ремонт смартфонов или фриланс), но запрещено заключать сделки с компаниями.

3. Упрощенная система налогообложения в третьей группе доступна как физическим лицам-предпринимателям, так и юридическим лицам. Основой налогообложения является доход, по которому необходимо платить фиксированный процент. В этом варианте деятельности есть много возможностей, в частности, различные виды торговли и услуг, включая сотрудничество с юридическими лицами.

4. Упрощенная система налогообложения в четвертой группе применяется исключительно для производителей сельскохозяйственной продукции (физические лица-предприниматели или юридические лица, например фермерские хозяйства). Размер налога определяется исходя из нормативной денежной оценки земли и общей площади участков.

У представителей налоговой службы было запрошено о правомочности физического лица - предпринимателя (ФЛП), уплачивающего единый налог, заключать договор о совместной деятельности без создания юридического лица с другим ФЛП, которое также уплачивает единый налог.

В письме ГНС от 01.09.2021 г. № 3215/ИПК/99-00-04-03-03-06 нет никаких замечаний относительно возможности такого действия.

Налоговые органы пришли к выводу, что физические лица – предприниматели, уплачивающие единый налог, вправе заключать договоры о совместной деятельности без создания юридического лица с другими субъектами хозяйствования.

Однако эти физические лица – предприниматели должны учитывать, что виды деятельности в рамках таких договоров должны соответствовать видам деятельности, по которым можно применять упрощенную систему налогообложения.

Если договор о совместной деятельности не регистрируется в контролирующих органах, а каждый участник такого договора состоит на учете соответствующих органов, то каждый участник договора самостоятельно исполняет обязанности налогоплательщика.

В этом случае физическое лицо - предприниматель, являющееся плательщиком единого налога и участвующего в совместном договоре, должно учитывать доход, полученный от осуществления деятельности согласно договору о совместной деятельности, вместе с прибылью от своей собственной хозяйственной деятельности.

Такие действия руководителя – незаконны!

Прогул — это отсутствие работника на работе более 3 часов. непрерывно или суммарно в течение рабочего дня без уважительных причин и без уведомления работодателя в установленном порядке.

Для расторжения трудового контракта с работником на основании его отсутствия на рабочем месте в течение трех часов в течение рабочего дня владелец или уполномоченный им орган должны иметь достоверные доказательства, удостоверяющие отсутствие работника на рабочем месте в течение указанного периода.

Главное при увольнении за прогул – это отсутствие уважительной причины неявки работника.

Законодательством не определен перечень обстоятельств, при которых прогул считается совершенным по уважительной причине. Поэтому, решая вопрос о важности причин отсутствия на работе работника, суд должен исходить из конкретных обстоятельств и учитывать имеющиеся в деле доказательства. (Постановление ВС №199/8766/18 от 22.04.2020 г.)

Относительно термина "уважительные причины", препятствующие работодателю считать отсутствие работника на работе прогулом, в соответствии с судебной практикой к таким уважительным причинам можно отнести обязательную явку к органам, как, например, прокуратура, суд или военный комиссариат (ТЦК СП) ** когда это спрашивается.

Итак, вызов в ТЦК СП не может считаться прогулом.

Независимо от выбранной системы налогообложения, предприниматели могут осуществлять свою деятельность как на территории Украины, так и за ее пределами. В этом случае их клиентами, заказчиками, поставщиками и производителями работ (услуг) могут быть как граждане Украины, так и иностранные лица. Однако при взаимодействии с иностранными контрагентами возникают дополнительные аспекты, которые следует учитывать в бухгалтерском учете физического лица-предпринимателя (ФЛП), поскольку ваша деятельность считается внешнеэкономической (ВЭД).

Физические лица – предприниматели (ФЛП) могут заниматься внешнеэкономической деятельностью в пределах выбранных ими видов деятельности, указанных в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований. В случае если ФЛП использует упрощенную систему налогообложения, необходимые виды деятельности должны быть указаны также в Реестре плательщиков единого налога. При этом общесистемные предприниматели не ограничены выбором видов деятельности.

Обращаю Ваше внимание на следующие аспекты:

• Отдельного КВЭД для осуществления ВЭД нет

• ФЛП II группы в сфере ВЭД могут осуществлять только оптовую торговлю

• ФЛП III группы в сфере ВЭД могут не только осуществлять торговлю, но и оказывать услуги и выполнять работы.

Для воплощения внешнеэкономической деятельности нужно открыть валютный счет. В этом случае предприниматель может выбрать банк, где уже существует его гривневый счет или выбрать любой другой банк по своему выбору.

Полученный на валютный счет предпринимателя валютный доход должен быть сконвертирован в гривну по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины на дату получения такого дохода.

Дата получения дохода плательщиком единого налога является датой поступления денежных средств непосредственно на его текущий счет.

Прежде всего, для правильного юридического оформления отношений с иностранными контрагентами, равно как и с украинскими, рекомендуется заключать договоры (контракты). Особое внимание следует уделить договору внешнеэкономической деятельности (ВЭД) и лучше обратиться к профессиональному юристу для его подготовки. В договоре должны быть четко определены условия выполнения работ или услуг и их подтверждение.

Кроме того, во время проверки со стороны налоговой службы могут быть вопросы о первичных документах, подтверждающих данные, указанные в налоговой декларации. Такими документами могут быть банковские выписки, акты предоставленных услуг, инвойсы и т.п., подтверждающие получение доходов от внешнеэкономической деятельности.

В некоторых случаях достаточным может быть только оплаченный инвойс, содержащий все необходимые реквизиты. Однако для определения необходимых первичных документов в вашем конкретном случае следует обратиться к соответствующим положениям в контракте. Если в договоре указано, что оплата по инвойсу является подтверждением оказанных услуг или выполненных работ, и оплата свидетельствует о полном и надлежащем выполнении работ или услуг без претензий со стороны контрагента, то в таком случае инвойс будет достаточным.

Наличие открытого уголовного производства не является основанием для отсрочки мобилизации.

Перечень лиц, не подлежащих призыву на военную службу во время мобилизации, определен в статье 23 Закона Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации" - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3543-12/conv#n420